Deducerea personală și suplimentară acordată pentru veniturile din salarii

LEGE  Nr. 227/2015 din 8 septembrie 2015 - Partea I
privind Codul fiscal

ART. 77
    Deducere personală
    (1) Persoanele fizice prevăzute la art. 59 alin. (1) lit. a), alin. (2) şi (2^1) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub formă de deducere personală, acordată pentru fiecare lună a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se află funcţia de bază.
    (2) Deducerea personală cuprinde deducerea personală de bază şi deducerea personală suplimentară şi se acordă în limita venitului impozabil lunar realizat.
    (3) Deducerea personală de bază se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de până la 2.000 de lei peste nivelul salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată aprobat prin hotărâre a Guvernului, în vigoare în luna de realizare a venitului. În situaţia în care, în cursul aceleiaşi luni, se utilizează mai multe valori ale salariului minim brut pe ţară, se ia în calcul valoarea cea mai mică a salariului minim brut pe ţară.
    (4) Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de până la nivelul prevăzut la alin. (3) inclusiv, deducerile personale de bază se stabilesc potrivit următorului tabel:

    Tabelul 1Lex
 __________________________________________________________________
|                     |       Persoane aflate în întreţinere       |
|                     |____________________________________________|
|                     |  fără  |1 pers. |2 pers. |3 pers. |4 şi    |
|                     |        |        |        |        |peste   |
|_____________________|________|________|________|________|________|
|  Venit brut lunar   |Procent |Procent |Procent |Procent |Procent |
|                     |din     |din     |din     |din     |din     |
|                     |salariul|salariul|salariul|salariul|salariul|
|                     |minim   |minim   |minim   |minim   |minim   |
|_____________________|________|________|________|________|________|
|  de la .... la ...  |        |        |        |        |        |
|_____________________|________|________|________|________|________|
| 1        | salariul | 20,00% | 25,00% | 30,00% | 35,00% | 45,00% |
|          | minim    |        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul | 19,50% | 24,50% | 29,50% | 34,50% | 44,50% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 1 leu    | 50 lei   |        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul | 19,00% | 24,00% | 29,00% | 34,00% | 44,00% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 51 lei   | 100 lei  |        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul | 18,50% | 23,50% | 28,50% | 33,50% | 43,50% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 101 lei  | 150 lei  |        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul | 18,00% | 23,00% | 28,00% | 33,00% | 43,00% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 151 lei  | 200 lei  |        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul | 17,50% | 22,50% | 27,50% | 32,50% | 42,50% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 201 lei  | 250 lei  |        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul | 17,00% | 22,00% | 27,00% | 32,00% | 42,00% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 251 lei  | 300 lei  |        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul | 16,50% | 21,50% | 26,50% | 31,50% | 41,50% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 301 lei  | 350 lei  |        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul | 16,00% | 21,00% | 26,00% | 31,00% | 41,00% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 351 lei  | 400 lei  |        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul | 15,50% | 20,50% | 25,50% | 30,50% | 40,50% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 401 lei  | 450 lei  |        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul | 15,00% | 20,00% | 25,00% | 30,00% | 40,00% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 451 lei  | 500 lei  |        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul | 14,50% | 19,50% | 24,50% | 29,50% | 39,50% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 501 lei  | 550 lei  |        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul | 14,00% | 19,00% | 24,00% | 29,00% | 39,00% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 551 lei  | 600 lei  |        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul | 13,50% | 18,50% | 23,50% | 28,50% | 38,50% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 601 lei  | 650 lei  |        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul | 13,00% | 18,00% | 23,00% | 28,00% | 38,00% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 651 lei  | 700 lei  |        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul | 12,50% | 17,50% | 22,50% | 27,50% | 37,50% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 701 lei  | 750 lei  |        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul | 12,00% | 17,00% | 22,00% | 27,00% | 37,00% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 751 lei  | 800 lei  |        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul | 11,50% | 16,50% | 21,50% | 26,50% | 36,50% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 801 lei  | 850 lei  |        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul | 11,00% | 16,00% | 21,00% | 26,00% | 36,00% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 851 lei  | 900 lei  |        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul | 10,50% | 15,50% | 20,50% | 25,50% | 35,50% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 901 lei  | 950 lei  |        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul | 10,00% | 15,00% | 20,00% | 25,00% | 35,00% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 951 lei  | 1.000 lei|        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul |  9,50% | 14,50% | 19,50% | 24,50% | 34,50% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 1001 lei | 1.050 lei|        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul |  9,00% | 14,00% | 19,00% | 24,00% | 34,00% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 1.051 lei| 1.100 lei|        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul |  8,50% | 13,50% | 18,50% | 23,50% | 33,50% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 1.101 lei| 1.150 lei|        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul |  8,00% | 13,00% | 18,00% | 23,00% | 33,00% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 1.151 lei| 1.200 lei|        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul |  7,50% | 12,50% | 17,50% | 22,50% | 32,50% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 1.201 lei| 1.250 lei|        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul |  7,00% | 12.00% | 17,00% | 22,00% | 32,00% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 1.251 lei| 1.300 lei|        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul |  6,50% | 11,50% | 16,50% | 21,50% | 31,50% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 1.301 lei| 1.350 lei|        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul |  6,00% | 11,00% | 16,00% | 21,00% | 31,00% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 1.351 lei| 1.400 lei|        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul |  5,50% | 10,50% | 15,50% | 20,50% | 30,50% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 1.401 lei| 1.450 lei|        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul |  5,00% | 10,00% | 15,00% | 20,00% | 30,00% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 1.451 lei| 1.500 lei|        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul |  4,50% |  9,50% | 14,50% | 19,50% | 29,50% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 1.501 lei| 1.550 lei|        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul |  4,00% |  9,00% | 14,00% | 19,00% | 29,00% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 1.551 lei| 1.600 lei|        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul |  3,50% |  8,50% | 13,50% | 18,50% | 28,50% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 1.601 lei| 1.650 lei|        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul |  3,00% |  8,00% | 13,00% | 18,00% | 28,00% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 1.651 lei| 1.700 lei|        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul |  2,50% |  7,50% | 12,50% | 17,50% | 27,50% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 1.701 lei| 1.750 lei|        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul |  2,00% |  7.00% | 12,00% | 17,00% | 27,00% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 1.751 lei| 1.800 lei|        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul |  1,50% |  6,50% | 11,50% | 16,50% | 26,50% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 1.801 lei| 1.850 lei|        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul |  1,00% |  6,00% | 11,00% | 16,00% | 26,00% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 1.851 lei| 1.900 lei|        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul |  0,50% |  5,50% | 10,50% | 15,50% | 25,50% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 1.901 lei| 1.950 lei|        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|
| salariul | salariul |  0,00% |  5,00% | 10,00% | 15,00% | 25,00% |
| minim +  | minim +  |        |        |        |        |        |
| 1.951 lei| 2.000 lei|        |        |        |        |        |
|__________|__________|________|________|________|________|________|

    Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de peste nivelul prevăzut la alin. (3) nu se acordă deducerea personală de bază.
    (5) Persoana în întreţinere poate fi soţia/soţul, copiii sau alţi membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soţului/soţiei acestuia până la gradul al doilea inclusiv, ale cărei venituri, impozabile şi neimpozabile, nu depăşesc lunar 20% din salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată, cu excepţia veniturilor prevăzute la art. 62 lit. o), w) şi x) şi/sau a pensiilor de urmaş cuvenite conform legii, precum şi a prestaţiilor sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
    (6) În cazul în care o persoană este întreţinută de mai mulţi contribuabili, suma reprezentând deducerea personală de bază se atribuie unui singur contribuabil, conform înţelegerii între părţi. Pentru copiii minori ai contribuabililor, suma reprezentând deducerea personală de bază se atribuie fiecărui contribuabil în întreţinerea căruia/cărora se află aceştia.
    (7) Copiii minori, în vârstă de până la 18 ani împliniţi, ai contribuabilului sunt consideraţi întreţinuţi.
    (8) Suma reprezentând deducerea personală de bază se acordă pentru persoanele aflate în întreţinerea contribuabilului, pentru acea perioadă impozabilă din anul fiscal în care acestea au fost întreţinute. Perioada se rotunjeşte la luni întregi în favoarea contribuabilului.
    (9) Nu sunt considerate persoane aflate în întreţinere persoanele fizice care deţin terenuri agricole şi silvice în suprafaţă de peste 10.000 m2 în zonele colinare şi de şes şi de peste 20.000 m2 în zonele montane.
    (10) Deducerea personală suplimentară se acordă astfel:
    a) 15% din salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată pentru persoanele fizice cu vârsta de până la 26 de ani, care realizează venituri din salarii al căror nivel este de până la nivelul prevăzut la alin. (3);
    b) 100 de lei lunar pentru fiecare copil cu vârsta de până la 18 ani, dacă acesta este înscris într-o unitate de învăţământ, părintelui care realizează venituri din salarii, indiferent de nivelul acestora.
    (11) Prin părinte, în sensul alin. (10) lit. b), se înţelege: părintele firesc, potrivit Legii nr. 287/2009 privind Codul civil, republicată, cu modificările ulterioare, adoptatorul, persoana care are copilul/copiii în încredinţare în vederea adopţiei, persoana care are în plasament copilul sau în tutelă, persoana desemnată conform art. 104 alin. (2) din Legea nr. 272/2004 privind protecţia şi promovarea drepturilor copilului, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
    (12) În cazul în care copilul este întreţinut de ambii părinţi, deducerea personală suplimentară prevăzută la alin. (10) lit. b) se acordă unuia dintre părinţi prin prezentarea documentului care atestă înscrierea copilului într-o unitate de învăţământ şi a unei declaraţii pe propria răspundere din partea părintelui beneficiar.
    (13) În situaţia în care părintele desfăşoară activitate la mai mulţi angajatori, în plus faţă de documentele prevăzute la alin. (12), părintele care beneficiază de deducerea personală suplimentară prevăzută la alin. (10) lit. b) are obligaţia să declare că nu beneficiază de astfel de deduceri de la un alt angajator.
    (14) Deducerea personală determinată potrivit prezentului articol nu se acordă personalului trimis în misiune permanentă în străinătate, potrivit legii.